Servicio de Impuestos Nacionales reglamenta la Ley de Alivio Tributario

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) emitió una nueva Resolución Normativa de Directorio (RND) en la que reglamenta la aplicación de la Ley de Alivio Tributario (N.º 1733) para la condonación y para la regularización tributaria.

A continuación, sintetizamos los principales aspectos de la nueva reglamentación:

Condonación total automática 

• Períodos fiscales hasta diciembre 2017: las obligaciones tributarias, intereses, multas y sanciones correspondientes a periodos hasta 2017, cuando el tributo omitido acumulado sea inferior a Bs10 millones serán condonados de forma automática, sin necesidad de solicitudes o trámites por parte de los contribuyentes.
• La norma considera como “tributo omitido acumulado” a la suma de todos los impuestos que un contribuyente dejó de pagar oportunamente, considerando la totalidad de los períodos y gestiones fiscales con deudas pendientes.
• Gestión 2020: se extinguen las deudas y sanciones correspondientes a esta gestión, sin límite de monto.
• Amplio alcance: el beneficio podrá aplicarse incluso a deudas en facilidades de pago, procesos de impugnación o cobranza coactiva.
• Formalización: los contribuyentes podrán verificar la extinción de sus obligaciones mediante los Autos de Conclusión por Condonación emitidos por el SIN desde su buzón tributario, a partir del 26 de junio de 2026.

Regularización tributaria

• Los contribuyentes con deudas tributarias de los períodos 2018, 2019, 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025, así como las deudas previas a 2017 que igualen o superen los Bs10.000.000 de tributo omitido acumulado, podrán acogerse a la regularización tributaria a través de la Oficina Virtual del SIN con opción de pago al contado, o facilidades de pago.
• El plazo para acogerse a la regularización es de 120 días, vence el 24 de septiembre y podrá ser prorrogable hasta el 31 de diciembre de 2026. 

• Pago al contado: se paga el tributo omitido más el 50% del mantenimiento de valor, y se condona el otro 50% del mantenimiento de valor, intereses y sanciones. Esta opción también es aplicable para liquidar saldos de facilidades de pago previas.
  • Efecto: conlleva la emisión inmediata del Auto de Conclusión de Trámite y el levantamiento definitivo de medidas coactivas.
• Facilidades de pago: hasta 36 cuotas mensuales, con la condonación de intereses y sanciones. El beneficio se pierde con 4 cuotas impagas (continuas o discontinuas).
  • Efecto: se levantan de oficio las retenciones de fondos/valores, retenciones de pagos a terceros y órdenes de clausura. Las anotaciones ante la Contraloría General del Estado mutarán al estado de "suspendida". Las demás medidas coactivas previas se mantienen vigentes.

Casos mixtos y en etapa de impugnación 

• Casos mixtos: cuando un mismo acto administrativo (ej. una Fiscalización o Determinación de Oficio) contenga periodos sujetos a condonación y otros a regularización, la Administración Tributaria segmentará el proceso. Emitirá el Auto de Conclusión por la fracción condonada y notificará los importes de la fracción regularizable a través de la Oficina Virtual.
• Casos en litigio: la Gerencia Distrital o GRACO envía el Auto de Conclusión a la AIT o juzgado para el archivo definitivo para deudas condonadas y para las deudas en regularización, se deberá presentar el desistimiento total o parcial ante la instancia judicial o administrativa correspondiente, y comunicar este desistimiento a la administración tributaria junto con el pago correspondiente. 

Vigencia